美國參議院于12月2日展現驚人速度通過參院稅改法案。經過無數辯論和修正，該法案與參議院財政委員會提出的版本有很大不同，也不同於11月16日眾議院通過的HR1版本。這意味著兩院將不得不召開會議委員會（Conference Committee）來調和法案之間的差異，然後才能交給總統簽字。此外，國會還要在到期日12月8號前解決政府預算開支問題。稅改方案導致之額外預算赤字十年內不能超過1.5兆美元上限。

稅改目標

川普總統選前喊出要進行稅改帶回更多「美國工作」彷彿昨日，今年可看到白宮與參眾兩院的共和黨團非常努力達成這個目標。

川普就任百日前夕4月26日公布了新稅改方案的原則性內容，以一頁紙說明了整個稅改目標，為1986年以來最大規模的稅改拉開了序幕：

1.刺激經濟，創造百萬就業機會。

2.減輕美國中產家庭稅務負擔。

3.降低企業所得稅。

4.簡化美國複雜稅制，廢除最低稅負及遺產稅。

9月27日進一步公布稅改框架共識：

1.個人稅簡化級距至3級，最高稅率35％；翻倍標準扣除額；增加兒童稅額扣抵；取消個人最低稅負制。

2.廢除遺產稅與隔代移轉稅。

3.降低企業稅率為20％；對獨資、合夥與S公司設定稅率天花板25％。

4.機器設備支出費用化，但限制利息與某些費用與獎勵。

5.鼓勵跨國公司匯回海外利潤，提供100％股利費用認列，提升工作機會。

氣勢驚人

參眾兩院遂展現暴風般修法進度，並在投票過程中完全披露民主與共和兩黨在稅改議題上明顯的歧見。眾議院於11月2日提出美國降稅及工作法案，429頁的法令文字描繪出將來新制的骨肉。緊接之後，參議院推出一份253頁的稅改版本。

眾議院（11/16）進行全院投票表決，最後以227票對205票，通過共和黨眾議員提出的稅改法案。當晚，美國參議院財政委員會共和黨以14票對12票獲勝，財政委員會並趕在感恩節前（11/21）公布長達515頁的稅法內文。

稅改版本差異

參議院修正法案關鍵包括: 一、參議院法案將最高公司稅率從35％降低到20％，與眾議院議案相同，但後來生效日期為2019年；二、穿透實體稅率已經增加到23％；眾院為25%；三、參議院的立法保留了與現行法律相同維持七個稅率，降至10％，12％，22.5％，25％，32.5％，35％和38.5％，大部分是暫時性減低稅率至2025年；四、兒童稅收抵免將增加到每個兒童2000美元，收入限額將會增加；五、將允許扣除州和地方財產稅1萬美元；最初的參議院法案不允許扣除州和地方稅；六、遺產稅與隔代移轉稅，免稅額兩院均將增加到1098萬美元，但參院有落日條款；七、參議院法案還保留了醫療費用的扣除，而眾議院則將其廢除。

結語

川普說稅改是他送出的聖誕大禮，目前看來要在聖誕節休會前通過不是沒可能。但可以預期民主黨，甚至少數保守派共和黨將強力杯葛。

美國此次稅改如何順利過關，需持續注意兩黨就分歧部分如何談判和妥協，讓兩院能達成共識。在全球化的潮流中，未來各國政府應將如何應對美國稅改，台灣也不能例外。

（本文由KPMG安侯建業稅務投資部執行副總丁傳倫、副總經理楊搓儀提供）