王太太在民國102年買了張儲蓄險，而且是張「大保單」，王先生是保單受益人，去年領到滿期還本金700萬元。5月要報稅，王太太這筆高達700萬的還本金，該繳納什麼稅？

台灣人愛買保險，全球聞名。許多高資產族早已將保單視為不可或缺的資金調度或資產配置工具，有實力同王太太一樣，買得動「大保單」的保戶越來越多，大保單的「稅事」，本報特別以匯整三大眉角，以實例提醒您注意。

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一.「特定保險給付」列最低稅負五大稅基之一

身為台灣納稅義務人，我們熟知，人身保險費「每人每年」有最高2.4萬元的列舉扣除額。此外，人身保險給付「免納所得稅」。但有能力搶購大保單的民眾要特別注意，自95年1月1日起實施的「所得基本稅額條例（即最低稅負制）」，已將「特定保險給付」列為五大稅基之一。

什麼是「特定保險給付」？

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出，「特定保險給付」有三大要件，且須同時符合。首先、必須是在95年1月1日以後訂定的保險契約。其次為「受益人與要保人」非屬同一人。第三、必須是人壽保險及年金保險 (不含健康險和傷害險)。

王太太這張大保單，購入時間是102年，她付錢買保單、自己是要保人，老公（王先生）是受益人，因此，受益人與要保人「非同一人」。最後王太太買的是張傳統壽險保單，「特定保險給付」三要件全數命中；王太太接下來得請專家評估，要不要報繳最低稅負。

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二.死亡保險金計入門檻3330萬，生存保險金一毛都跑不掉

陳秋蘭說，同時符合前述三大要件的保單，在計算最低稅負時，若是壽險的「死亡保險金」，每一申報戶可扣除3,330萬元；例如死亡保險金為2000萬，就不用計入計算最低稅負。但若領的是「生存給付」，即像王太太這筆700萬的還本金，就得全數計入計算，一毛都跑不掉。

陳秋蘭解釋，最低稅負制與一般所得稅之間的「關係」，是比較「差額」；依財政部規定，若申報戶的一般所得稅額「高於或等於」最低稅負的基本稅額，還是依一般所得稅額繳納所得稅，但若一般所得稅額「低於」基本稅額，要就「差額」部分多繳稅。用白話說，當事人「只可以繳的多、但不能繳的少」，有「最低消費」的概念，稅務圈很多人因此用「低消」來形容最低稅負。

那王家這張大保單的最低稅負，怎麼計算？假設王先生和王太太合併申報，除這筆700萬生存保險金，兩人還有海外基金配息100萬，因為也屬最低稅負稅基之一，必須計入，此外，還有國內所得100萬。計算方式為「700萬+100萬+100萬=900萬」，拿900萬減去最低稅負適用門檻（即扣除額）670萬=230萬，再乘以固定稅率20%，得出最低稅負基本稅額46萬元（230萬x20%）。若王家的一般所得稅額為30萬，就要補繳16萬元差額。

三.買大保單沒繳「低消」 四成報酬去了了

一名理專透露，有對高資產夫妻買了大保單，前幾年拿到600萬元滿期保險金，當年度還有海外基金配息160萬元。夫妻倆小心翼翼，跑去問國稅局，這筆滿期金要不要繳「綜合所得稅」。國稅局回答，「保險給付免納所得稅」。但日前這對夫妻收到國稅局最低稅負的「補稅」通知，連補帶罰，要繳將近30萬元。

原來這對夫妻買的大保單，剛好符合最低稅負「特定保險給付」三要件，除了是壽險、95年之後購買，還是由太太購買，以先生為保單受益人。壽險業務人員推估，若保單是躉繳7年期再加上保費折扣，一開始須躉繳一筆約523萬多元，七年後即可領回600萬滿期金，報酬近77萬（600萬-523萬）元。

但因為夫妻倆疏忽，未報繳最低稅負，被罰30萬，白白損失近四成報酬。

專家建議，若民眾有類似情況且想要避開重稅，建議可趁保單還沒滿期前，將要保人和保單受益人改為「同一人」。以前述王太太買保單的例子，其實保單受益人可更改為王太太。王太太領取滿期金後，再轉給王先生。如此，除可躲過最低稅負，且因為夫妻間不適用贈與，還不會被課到贈與稅。