營利事業在列報兌換損益時，原則上應以實現者為限。國稅局表示，如果僅是因為匯率調整而產生的帳面差額，就不得列為當年度收益或損失。

財政部台北國稅局表示，以經營進出口貿易為主要業務的營利事業，向國外進、銷貨，或因營業上資金調度所需，而向國外金融機構借款等，而產生應收應付款項並以外幣為結算單位者，其兌換損益必須是已經實現，才可以認列，如果僅因匯率調整而導致帳面差額，就不得列為當年度收益或損失。

該局指出，轄內甲公司係經營出口貿易業務，2016年營所稅結算申報，列報應收外幣帳款新台幣1,000多萬及兌換虧損100多萬，但甲公司截至2016年底尚未收取該筆帳款，其帳列的兌換虧損尚未實現，不得列計損失。