營利事業申報所得稅所提列的投資損失，必須以「已實現」為限，若是在投資前已經發生的損失，既然不是投資者投資後所發生，就不得認列。

財政部北區國稅局近期查核營所稅結算申報案件，就有營利事業所列報的投資損失遭到剔除補稅。

轄內甲公司在2014年間以5,000萬元取得乙公司100%股權，結果沒想到乙公司經營不善，在2016年減資50%彌補虧損，甲公司在申報2016年營所稅結算申報時，就直接依據投資成本乘以減資比率，列報損失2,500萬。

但國稅局查核發現，在甲公司投資前，乙公司就已經累積虧損5,000萬元，甲投資後共發生1,500萬虧損，此時，因為投資前的虧損不能納入，因此甲公司僅能列報投資損失近577萬，遭國稅局剔除1,900多萬。