個人買賣或贖回基金的損益，應以基金註冊地判斷所得來源，若基金註冊地是台灣，基金買賣或贖回所產生的資本利得，免納所得稅。但基金註冊地在境外地區，其買賣或贖回所產生的損益屬海外所得，須計入個人基本所得額申報。

投資基金是十分熱門的理財工具， 依照發行公司的不同，基金可分為國內基金與境外基金二種，而個人投資基金的孳息及損益，要如何課稅，因基金投資標的與基金註冊地的不同，所得來源課稅方式，也會有所不同。

財政部台北國稅局表示，國內基金是指由國內投信公司發行的基金，在國內註冊，以國內投資人為銷售對象，投資標的市場為台灣股市或海外股市；而境外基金則是指國外基金管理公司所發行的基金，由國外的投信擔任基金經理公司，對全球投資人募資，再投入投資目標國家的證券市場。

個人購買國內外基金，投資標的如果是台灣境內的股票或債券，取得基金配發的股利或利息，應申報個人綜合所得稅，但投資標的是境外地區，包含香港及澳門地區，則投資人取得的股利或利息，屬海外所得，須計入個人基本所得額申報。

此外，若是營利事業為了利用閒置資金獲取利潤，透過國內金融機構投資境外基金、債券等金融商品，營利事業應特別注意處分該金融商品的利得，應併計其國內的營利事業所得申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅的規定。

圖／經濟日報提供