1.公司總機構在台灣
2.須是租稅協定國
3.要向台灣申請居住者證明

若企業將赴國外投資或經營事業，其取得的所得若要避免在所得來源國繳納扣繳稅額，產生我國不可扣抵導致重複課稅的情形，須注意三點，公司總機構在台灣、須與我國有租稅協定、要向台灣申請居住者證明。

高雄國稅局昨（26）日表示，曾有甲公司2015年前往我國締約國A國提供技術服務，並取得服務收入100萬美元，若依據我國與A國的租稅協定，甲公司可申請依協定享受營業利潤減免稅額，但因甲公司未依規定申請適用，導致遭A國扣繳3萬美元稅額。

之後甲公司在辦理2015年營所稅結算申報時，合併申報來自A國技術服務收入時，就不可將A國扣繳稅額申報扣抵其應納的營所稅。

依此規定，總機構在我國境內的營利事業，有取得我國締約國的所得，因未申請居住者證明而未能依所得稅租稅協定享受租稅協定優惠，在所得來源國扣繳的稅額，不可申請於我國境內扣抵應納之營所稅。