房地合一新制下，安永聯合會計師事務所會計師楊建華提醒，個人買賣房屋或土地，無論「大換小」或「小換大」，均可善用重購退稅，降低負擔。

楊建華表示，個人買賣自住房屋、土地，已完成辦竣戶籍登記，且自住房地出售的前一年內無出租或供營業使用，無論是先買後賣還是先賣後買，出售舊房地與重購新房地的時間（以完成移轉登記日為準）差距在二年內，均可申請適用重購退稅優惠，但該重購的新房地在重購後五年內，只可供自住使用，不可改作其他用途或再行移轉。

其中「以小換大」可全額退稅。楊建華說，若是重購自用住宅的房屋，其價額超過舊屋，可在重購的新屋完成移轉登記的年度，自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還。

舉例來說，甲在2016年1月1日買入A房地並設籍居住，之後在2019年6月1日出售，出售價額2,000萬元，並繳納所得稅20萬元；之後甲在2021年4月1日以2,500萬元買入B房地並設籍居住。

若甲在出售前一年無出租或營業使用，且出售Ａ房地的移轉登記日至買入Ｂ房地的移轉登記日（2019年6月1日至2021年4月1日）的期間在二年以內，甲可在2021年4月1日的次日起算五年內向國稅局申請重購退稅20萬元。

另外，「以大換小」則是比例退稅，楊建華說明，假設舊屋售出價格1,000萬，新屋購入500萬，500萬除以1,000萬為二分之一，因此可以退一半的稅款。

至於舊制，小屋換大屋可全額退稅，大屋換小屋則不能退稅。重購自用住宅，重購價額超過原出售價額者，可申請自應納綜所稅稅額中扣抵或退還。

房地合一適用稅率 圖／經濟日報提供