如何判斷是否應申報最低稅負？勤業眾信會計師莊瑜敏解釋，最低稅負的計算主要包含兩部分，一是綜合所得淨額（綜合所得總額減除免稅額及扣除額之所得淨額），二是最低稅負加計項目，兩者相加便得出「基本所得額」，基本所得額超過670萬元即須申報。

至於最低稅負應加計哪些項目，莊瑜敏表示，主要包含2010年1月1日起的海外所得及港澳所得、受益人及要保人非同一人的人壽及年金保險給付、私募基金受益憑證的交易所得，以及綜所稅中的非現金捐贈等四項。

她提醒，其中在人壽及年金保險部分，只有受益人及要保人非同一人的保單所得需計入，且若為死亡給付，還有每戶3,330萬元的免稅額，超過3,330萬元的餘額，才要計入。

海外所得部分也設有申報門檻，若未超過100萬元，不需申報，若超過100萬元，則必須「全額」納入申報；而註冊登記地在海外的基金所得、TDR股息、紅利、利息（不含境內轉讓所得）及ETF配息（不含交易所得）等，皆屬海外所得。

勤業眾信協理吳懷真表示，若家戶基本所得額超過670萬元，一定得申報最低稅負，但是否得繳納，還得先「比一比」。

首先，要各自計算出「基本稅額」〈（基本所得額－670萬元）乘以稅率20%〉，以及「一般所得稅額」（綜合所得稅應納稅額－投資抵減稅額）。

吳懷真解釋，若「基本稅額」低於、等於「一般所得稅額」，則只須繳納綜所稅即可；反之，若「基本稅額」高於「一般所得稅額」，除了須繳納綜所稅外，還須就兩者差額（可減除海外已納稅額的可扣抵金額），再繳納最低稅負。

(系列五之四