財政部指出，營利事業投資國外基金的收益，不適用證券交易所得稅免稅規定，須按應稅所得申報繳稅。

至於投資的標的如屬國內基金，財政部表示，國內基金的投資收益可以免徵所得稅，但須列報所得基本稅額。

財政部指出，共同基金因註冊地區不同，分為國內基金及國外基金，所謂國內基金是由國內的投資信託公司發行，並在國內註冊的基金。

營利事業處分國內基金所發生的所得，屬於證券交易所得，依據現行規定准予免徵所得稅，但仍須列報所得基本稅額。

至於國外基金，則屬登記註冊在我國以外地區，且大多是在有「租稅天堂」之稱的國家註冊，如盧森堡、開曼群島等。

財政部表示，這類由國外基金公司發行，經政府核准後在國內銷售的基金，投資收益屬於境外投資所得。

財政部表示，依據現行規定，營利事業的境外所得必須併計所得申報課稅，因此，營利事業處分國外基金的所得，不屬於免徵證券交易所得稅的範圍，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額課稅。

舉例來說，稅局近日就查核一案例，有一公司於101年度申報了800萬元出售有價證券所得，並自行認定免稅，從課稅所得額中減除。

但深入調查發現，800萬元中，僅300萬元屬國內基金所得，其餘500多萬元都投資國外基金所得，認定該公司須將500萬元加回課稅所得額中，並補稅近90萬元，加罰50多萬元。

財政部提醒，國內外基金並不是以基金投資區域區分，更不是在國內銀行或投信公司買的基金就是國內基金，而是以註冊登記地區區分，營利事業在申報處分基金所得時，應注意基金的性質，避免因不符合規定遭補稅、處罰。