今年八件商譽訴願案件，企業全敗、財政部完勝。安永會計師周黎芳受訪時批評，最高行政法院聯席會決議脫離企業併購實務，將舉證責任推給業者，並限定只有採收購模式才可認列商譽，等於將營業讓與等多種併購模式統統判死刑，衝擊最大的是高科技產業業者。

周黎芳指出，累計至今年7月底，共有八件聲譽訴願案，業者全都敗訴，去年共24件訴願案，企業僅有一案勝訴，相較前年44案中還有六件勝訴，勝訴機率逐年下降歸零，主因在於最高行政法院頒布兩個具爭議性的商譽認列決議。

100年度12月的第一個決議，把舉證責任包括各類成本及收購資產公評價格等，全部推給業者，業者須不斷舉證直到國稅局覺得合理，但稅局卻不必提出任何反證。

103年度1月的第二個決議，判定若採「營業讓與」的併購模式不能認列商譽，只有採收購方式，並概括承受負債才能認列商譽，但「營業讓與」是實務上經常會使用的併購模式，這個決議等於把其他併購模式認列商譽的可能性一併抹殺。

周黎芳批評，相關法規脫離併購實務，導致沒有一家業者得以適用，引發高科技業者不滿。

實務上企業願意多出錢購買商譽，可能是認為所收購公司具資產公評價值外的額外綜效，或僅是主觀判斷，稅局不能覺得理由不客觀就將業者商譽統統剔除。