中途變更保險契約要保人或受益人，會被課徵贈與稅。財政部表示，變更保險契約的要保人或受益人，視同是財產移轉行為，原要保人需繳納贈與稅。目前贈與稅的課徵稅率為10%。

財政部指出，購買商業保險已是國內普遍的保障與節稅方式，人身壽險等保險給付，享有免徵所得稅與遺產稅的優惠，也因此坊間利用保險商品避稅的案件層出不窮。

財政部表示，國稅局日前查獲一宗案例，納稅人甲以自己為要保人及受益人，購買鉅額保險商品，在保單繳費期間，變更要保人與滿期金受益人為其子乙。

依據保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，亦得以保險契約向保險公司借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上的權利。

財政部因此指出，甲先前以自己為要保人的身分，繳付保險費所累積的利得，因要保人變更為乙時，形同甲將自己應得保險法上的財產權益，轉換為乙所有，性質等同財產移轉，且乙已表達允受之意，代表贈與行為已經成立，贈與人甲需繳納贈與稅。其贈與價值，則是以截至保單要保人變更日的保單價值為準，課徵10%的贈與稅。