國稅局表示，當地主與建設公司合建分屋，雙方交換房地時，應以時價從高認定，並按較高的價格等額對開發票。

台北國稅局說明，依營業稅法規定，合建分屋的銷售額，應按該項土地及房屋當地同時期市場銷售價格從高認定，並依統一發票使用辦法規定，在換出房屋或土地時開立統一發票。

因此，建設公司與地主應以換出或換入的時價從高認定，並按較高的價格等額對開發票，土地價款的發票（所有人如為個人者，可開立收據）免徵營業稅；房屋價款的發票，應加5%營業稅。也就是合建分屋互易的房屋及土地的「銷售額」應屬相等，就是不含營業稅的房屋價格，應等於土地的價格。

假設建設公司以市價1,000萬元的房屋與地主交換市價1,500萬元的土地，因兩者時價應從高認定。